Lệ phí môn bài (LPMB) là một khoản thu cố định hằng năm mà cá nhân, tổ chức kinh doanh cần phải nộp cho cơ quan thuế theo quy định.

Tuy nhiên, khi tạm ngừng kinh doanh, cá nhân hoặc doanh nghiệp có cần tiếp tục nộp LPMB không? Bài viết dưới đây của Luật Phúc Cầu sẽ giải đáp thắc mắc trên cho Quý khách hàng:

Cơ sở pháp lý:

– Nghị định 01/2021/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp;

– Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài;

– Thông tư số 302/2016/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí môn bài;

– Nghị định số 22/2020/NĐ-CP sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định số 139/2016/NĐ-CP về lệ phí môn bài;

– Thông tư số 65/2020/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15 tháng 11 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí môn bài.

1. Quy định pháp luật về lệ phí môn bài

Hiện nay, các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan không có điều khoản nào định nghĩa hay giải thích lệ phí môn bài là gì. Tuy nhiên, căn cứ theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Thông tư 65/2020/TT-BTC thì lệ phí môn bài được hiểu như sau:

Lệ phí môn bài là khoản tiền phải nộp định kỳ hàng năm hoặc khi mới ra sản xuất, kinh doanh dựa trên số vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (đối với tổ chức) hoặc doanh thu của năm (đối với hộ, cá nhân kinh doanh).

Về mức thu lệ phí môn bài kể từ ngày 01/01/2017, được quy định như sau:

– Đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ 

+ Doanh nghiệp, tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;

+ Doanh nghiệp, tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm;

+ Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.

Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức quy định như trên căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sau khi thành lập doanh nghiệp. Trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

Lệ phí môn bài được nộp khi thực hiện thủ tục thuế lần đầu sau khi doanh nghiệp, tổ chức thành lập và đầu năm tài chính mới đối với nghiệp vụ kế toán thuế.

– Đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ 

+ Có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;

+ Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;

+ Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.

Tuy nhiên, kể từ ngày 25/2/2020, theo Nghị định số 22/2020/NĐ-CP, các đối tượng sau đây sẽ được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh lần đầu (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12): 

– Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).

– Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Ngoài ra, đối với doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ được chuyển đổi từ mô hình hộ kinh doanh sẽ được miễn lệ phí môn bài trong 03 năm, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Lưu ý: Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh đó cũng được miễn lệ phí môn bài trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí môn bài với thời hạn tương ứng của từng đối tượng.

2. Doanh nghiệp có phải nộp lệ phí môn bài trong thời gian tạm ngừng kinh doanh không?

Theo khoản 3 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC quy định: 

“…

Người nộp lệ phí môn bài có văn bản thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan đăng ký kinh doanh về việc tạm ngừng sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch (từ ngày 01/01 đến 31/12) sẽ không phải nộp lệ phí môn bài năm đó với điều kiện có văn bản xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh gửi cơ quan thuế hoặc cơ quan đăng ký kinh doanh trước thời hạn phải nộp lệ phí theo quy định (ngày 30/01 hàng năm) và chưa nộp lệ phí môn bài của năm xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh. 

Trường hợp tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh không đảm bảo điều kiện nêu trên thì người nộp phải đóng lệ phí môn bài cho cả năm.”

Như vậy, người nộp lệ phí môn bài sẽ được miễn lệ phí trong năm tạm ngừng hoạt động nếu đáp ứng các điều kiện nêu trên.

Ngoài ra, các doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần lưu ý rằng quy định miễn lệ phí môn bài chỉ áp dụng cho năm mà việc tạm ngừng kinh doanh được đăng ký đúng thời hạn. Nếu không thực hiện đúng thời hạn quy định thì dù không hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp và hộ kinh doanh vẫn phải nộp LPMB đầy đủ cho năm đó.

Bên cạnh đó, khi tái hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp sẽ tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ nộp LPMB theo quy định hiện hành.

—Xem thêm: Công ty tạm ngừng kinh doanh còn phải thực hiện những nghĩa vụ nào?—